Thuế TNDN tạm tính và một số lưu ý khi quyết toán thuế TNDN
Hôm nay DỊCH VỤ KẾ TOÁN TRỌN GÓI CHUYÊN NGHIỆP sẽ hướng dẫn các bạn tính thuế TNDN tạm tính cho doanh nghiệp và một số lưu ý khi bạn quyết toán thuế TNDN năm 2015.
Trước tiên xin các bạn Lưu ý
1) Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý 4 là 30 ngày sau khi hết năm. Số thuế tạm nộp của quý 4 được ghi chép trên sổ sách kế toán của năm sau, vì thế khi lập Quyết toán thuế TNDN, chỉ tiêu E trên tờ khai không phải là số dư nợ trên TK 3334
2) Thuế TNDN sau khi tạm nộp mà còn thiếu trên 20% so với số phải nộp, thì phần thiếu nhiều hơn 20% sẽ được tính chậm nộp từ ngày 1/2
3) Trường hợp tạm nộp bổ sung thuế TNDN sau ngày 31/1( mặc dù công ty chưa nộp quyết toán) thì phần mềm HTKK cũng chỉ hỗ trợ tính chậm nộp từ ngày 1/2, nên vẫn được coi là chậm nộp từ 1/2 tới thời điểm nộp Quyết toán
1/ Chính sách thuế
Căn cứ Thông tư 151/2014/TT-BTC tại Điều Điều 12a quy định Thuế TNDN tạm nộp theo quý và quyết toán thuế năm
“Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế thực hiện tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm nhất vào ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý hay hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp.
Trường hợp tổng số thuế tạm nộp trong kỳ tính thuế thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.
Đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý thấp hơn số thuế phải nộp theo quyết toán dưới 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.”
Căn cứ theo quy định trên thì khi cuối mỗi quý doanh nghiệp tính số thuế tạm nộp để nộp thuế. Nhưng tổng số thuế tạm nộp trong kỳ tính thuế không được thấp hơn 20% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán.
Nếu số thuế TNDN tạm nộp trong kỳ tính thuế thấp hơn 20% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày 01/02/2015 đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu.
2/ Cách tính số thuế tạm nộp trong năm
1) Theo quy định trên, số thuế TNDN tạm nộp sẽ được nộp vào quý sau. Vì thế các số thuế tạm nộp sẽ có sự giao lưu giữa các kỳ tính thuế. Khi tính số thuế tạm nộp của các quý, kế toán phải chú ý mở sổ theo dõi số thực nộp. Ví dụ : Dịch vụ kê khai thuế tại TPHCM
- Tháng 1/2015 sẽ có số thuế TNDN tạm nộp của quý 4/2014
- Quý 1/2015 sẽ có số thuế TNDN phải nộp của năm 2014
- Thuế TNDN tạm nộp của quý 4/2014 được nộp vào tháng 1 của năm 2015
- Thuế TNDN phải nộp được nộp vào quý 1/ 2015
2) Để tính số thuế tạm nộp, kế toán phải tập hợp số liệu từ quý 2/ 2014 tới hết tháng 1/2015
3/ Kê khai Quyết toán thuế TNDN
Chỉ tiêu E1 số thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh tạm nộp trong năm được xác định trên cơ sở số kê khai tạm tính của 3 quý trong năm 2014 và số thuế tạm tính đã nộp tính đến thời điểm 31/01/2015.
